- 0 - Définition
- 1 - Bilan
- 2 - Modifications
- 3 - PCMN
- 4 - Grand-Livre
- 5 - Produits-Charge=Résultat
- 6 - Journal
- 7 - TVA
Comptabilité III - La comptabilité en partie double
0 - Définition
Introduction
Télécharger les comptes annuels d'une entreprise belge devant déposés ses comptes annuels à la BNB
Photocopier les documents de travail : Documents didactiques 2007
1 - Le bilan
Vue générale du bilan => Bilan didactique 2007 et Modèles comptes annuels BNBACTIF |
PASSIF |
Actif immobilisé |
Capitaux propres |
|
Dettes > 1 an |
Actif Circulant (Stocks => Clients => Banque) |
Dettes <= 1 an |
Corrections exercices Chap 1
Chapitre 2 : Les modifications au bilan
Actif |
Passif |
Actif |
|
|
Passif |
Actif |
Passif |
: Emploi
: RessourceChapitre 3 : Le PCMN => PCMN évolué
|
Actif |
Passif |
|
2 |
Actifs immobilisés |
Fonds propres |
1 |
|
Actifs circulants |
Capital |
1 |
29 |
Créances >1 an |
BouP reporté |
1 |
3 |
Stocks |
Dettes > 1 an | 17 |
40-41 |
Créances >1 an |
|
|
5 |
Placement et dispo |
Dettes < 1 an |
42-48 |
Chapitre 4 : Les comptes en T : Le grand livre
+ |
ACTIF |
|
- |
|
- |
|
PASSIF |
+ |
||
D |
550 |
BANQUE |
C |
|
D |
440 |
Frs |
C |
||
|
Débit=Emploi |
Crédit = Ressource |
|
|
|
Débit = Emploi |
Crédit = Ressource |
|
||
|
Actif |
Actif |
|
|
|
Passif |
Passif |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Identifier le type de compte et apprécier le fonctionnement de celui-ci (+ & -)
- Ne pas oublier le numéro de l’opération
- Identifier au moins 2 comptes car DEBIT = CREDIT
- au niveau du journal des OD
- au niveau des achats (FACT)
- au niveau des ventes (FACT)
- au niveau de la banque (Relevé/extrait bancaire)
Correction des exercices : 461 à 464 + 464b
Chapitre 5 : Les comptes de gestion
Une opération peut faire intervenir des comptes d’actif, de passif, de charges ou de produits.
Fonctionnement
+ |
CHARGES |
|
- |
|
- |
|
PRODUITS |
+ |
D |
610 |
B & S |
C |
|
D |
700 |
Ventes |
C |
|
Débit=Emploi |
Crédit = Ressource |
|
|
|
Débit = Emploi |
Crédit = Ressource |
|
|
|
Charge ß |
|
|
|
|
Produit |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Charge 
Bénef 14)
A la fin de l’exercice, on calcule les soldes des comptes 6 et 7.
On peut alors compléter le compte de résultats qui reprend la synthèse des comptes de produits – les comptes de charges pour faire apparaître le bénéfice (ou si 6>7 : Perte).
Il reste alors à passer l’écriture d’affectation : 693 D à 140 C (ou si 6>7 : 140 D à 793 C) pour balancer le résultat dans le compte « 140 Bénéfice ou Perte reporté » au bilan.
Le bilan peut alors être complété sur base des comptes dont le premier chiffre va de 1 à 5.
Corrections exos Chapitre 5
: 54 + 551 à 555 + 553b et 554b + 555c (avec journaux)
6 - La journalisation
La loi impose la tenue de la comptabilité par ordre de date d’où la raison d’être du journal.
Chaque écriture sera donc comptabilisée une fois dans le livre journal (date + libellé) et une seconde fois dans le grand-livre.
Les comptes et les montants seront les mêmes puisque la différence entre le grand-livre et le livre-journal n’est que la présentation. Un des avantages de comptabiliser les opérations dans des journaux spécifiques (achats/ventes/financiers et OD) est que les écritures sont typiques :
Date |
N° OP |
|
|
D |
C |
1/1/N |
1 |
550 |
Banque |
500 |
|
|
|
100 |
À Capital |
|
500 |
|
|
|
Report Bilan initial |
|
|
Date |
N° OP |
|
|
D |
C |
xx/xx/xx |
2 |
2 ou 6 |
|
100 |
|
|
|
411 |
TVA déductible |
21 |
|
|
|
440 |
A Frs |
|
121 |
|
|
|
Libellé : Facture Frs N° 44 |
|
|
Date |
N° OP |
|
|
D |
C |
xx/xx/xx |
3 |
400 |
Clients |
363 |
|
|
|
451 |
A TVA due |
|
63 |
|
|
700 |
Vente |
|
300 |
|
|
|
Libellé : FN° 1 Client T |
|
|
Date |
N° OP |
|
Hors journal : Solde initial |
+ 500 |
xx/xx/xx |
4 |
400 |
Client |
+ 363 |
|
|
440 |
Frs |
-121 |
|
|
|
Hors journal : Solde final |
+ 742 |
|
|
|
Libellé : Extrait N° |
|
Totaux des journaux : 1 468 en Débit et 1 468 en Crédit
Balance
Une balance est un tableau qui reprend les totaux des comptes utilisés ainsi que les soldes. C’est un outil précieux pour établir le compte de résultat et le bilan
6. Charge |
|
411 – TVA déd |
|
440 Frs |
|||
(2) 100 |
|
|
(2) 21 |
|
|
(4) 121 |
121 (2) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SD 100 |
|
|
SD 21 |
|
|
|
400 Clt |
|
451 – TVA due |
|
700 Ventes |
|||
(3) 363 |
363 (4) |
|
|
63 (3) |
|
|
300 (3) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SC 63 |
|
|
SC 300 |
|
550 Banque |
|
100 Capital |
|
|
|||
(1) 500 |
|
|
|
500 (1) |
|
|
|
(4) 363 |
121 (4) |
|
|
|
|
|
|
|
SD 742 |
|
|
|
|
|
|
TVA
Date |
N° OP |
|
|
D |
C |
|
|
|
A chaque trimestre |
|
|
|
x |
451 |
TVA due |
Solde du compte |
|
|
|
411 |
à TVA déd |
|
Solde du compte |
|
|
4119 |
C/c TVA |
Équilibre |
de l’écriture |
|
|
|
Libellé : Clôture Période TVA (déclaration) |
|
|
Corrections exo Chapitre 6 : 681 + 681b (avec journaux)
7 – La TVA
Les écritures en rouge sont pour le solde des comptes TVA (pour information)
L’achat
+ |
CHARGE |
Ou ACTIF |
- |
|
- |
|
PASSIF |
+ |
D |
6 ou 2 |
? |
C |
|
D |
440 |
Frs |
C |
F |
Débit=Emploi |
|
n |
|
n |
|
Crédit = Ressource |
F |
+ |
ACTIF |
|
- |
|
|
|
|
|
D |
411 |
TVA déductible |
C |
|
|
|
|
|
F |
Débit=Emploi |
S_411 |
n |
|
|
|
|
|
La vente
+ |
ACTIF |
|
- |
|
- |
|
PRODUIT |
+ |
D |
400 |
Client |
C |
|
D |
700 |
Ventes |
C |
F |
Débit=Emploi |
|
n |
|
n |
|
Crédit = Ressource |
F |
|
|
|
|
|
- |
|
PASSIF |
+ |
|
|
|
|
|
D |
451 |
TVA due |
C |
|
|
|
|
|
n |
S_451 |
Crédit = Ressource |
F |
La détermination de la TVA à payer (4512 : à payer – 4112 à récupérer)
|
|
|
|
|
- |
|
PASSIF |
+ |
|
|
|
|
|
D |
4512 |
TVA à payer |
C |
|
|
|
|
|
n |
S_411 |
S_451 |
F |
|
|
|
|
|
|
Solde à payer à l’administration |
|
|
En fin de période (mois ou trimestre)
Divers
| Taux de cotisation ONSS | INAMI |
| Affectation du bénéfice | DroitBelge.Net - Compfin.hec.ulg.ac.be - BusinessAndLaw.be |
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